Благоприятный 7-летний режим со снижением налога на 50% и освобождением от вмененного дохода на основании жилья – автомобиля
Наемные работники частного сектора, малый и средний бизнес и индивидуальные предприниматели, работающие в Греции, но имеющие налоговое резидентство за ее пределами, могут перенести свое налоговое резидентство в Грецию и подпадать под действие благоприятных положений статьи 5C Кодекса о подоходном налоге, которые предусматривают снижение подоходного налога на 50% и освобождение на 7 лет от вмененного дохода на основании жилья и автомобиля.
Процедура и условия для соответствия положениям статьи 5Г Кодекса о подоходном налоге определены совместным решением № A1087/2021 заместителя министра финансов Апостолоса Весиропулоса и начальника Независимого управления государственных доходов (AADE) Георгиоса Пицилиса. Согласно соответствующему заявлению Министерства финансов, принятие данного решения завершает налоговую базу для привлечения инвестиций и человеческого капитала, введенную последовательно статьями 5A, 5B и 5C Кодекса о подоходном налоге, которые добавлены законами, принятыми в 2019 и 2020 году и предусматривают:
а) возможность альтернативного налогообложения глобального дохода для новых налоговых резидентов, делающих крупные инвестиции в Грецию,
б) альтернативное налогообложение для иностранных пенсионеров, которые переводят свое налоговое резидентство в нашу страну,
в) привлечение иностранных рабочих и самозанятых граждан, а также греков, покинувших страну во время экономического кризиса.
В сообщении Министерства финансов также указывается, что по состоянию на 2020 и 2021 уже подано около 90 заявок инвесторов и их родственных лиц, при этом сумма подтвержденного налога достигает 4,5 миллиона евро за первые два года реализации. За тот же период подано 180 заявлений от пенсионеров.
Сроки подачи заявок
Также отмечается, что в связи с повышенным интересом налогоплательщиков был продлен срок подачи заявок на 2021 год:
* До 31 мая для новых налоговых резидентов, которые делают крупные инвестиции в Грецию (статья 5A Кодекса о подоходном налоге) и для иностранных пенсионеров, которые переводят свое налоговое резидентство в нашу страну (статья 5B Кодекса о подоходном налоге).
*До 30 сентября для физических лиц, которые меняют свое налоговое резидентство и будут трудоустроены на новые рабочие места или начнут свою предпринимательскую деятельность в качестве самозанятых граждан (статья 5C Кодекса о подоходном налоге).
Условия и сопроводительные документы
Согласно решению (A1087/2021), условиями для включения в льготный налоговый режим и необходимыми документами являются:
1. Физическое лицо, которое переносит свое налоговое резидентство в Грецию, в течение 7 последовательных налоговых лет подлежит особому благоприятному налоговому режиму в отношении дохода, полученного в Греции от оплачиваемой работы, при условии, что:
а) не являлся налоговым резидентом Греции в течение предыдущих 5 из 6 лет до переноса своего налогового резидентства в Грецию,
б) переносит свое налоговое резидентство из страны-члена ЕС или ЕЭЗ, или государства, с которым действует соглашение об административном сотрудничестве с Грецией в области налогообложения,
в) предоставляет в Греции услуги в контексте трудовых отношений в толковании параграфа 2 статьи 12 Кодекса о подоходном налоге, т. е. предоставляет оплачиваемую работу как местному юридическому лицу, так и постоянному представительству иностранной компании в Греции,
г) заявляет, что будет проживать в Греции не менее двух лет.
2. Выполнение условия о греческом налоговом резидентстве за предыдущие 5 из 6 лет, подтверждается на основании базы данных налогового управления.
В частности, если физическое лицо впервые подает заявление на получение ИНН или если оно фигурирует в базе данных налогового управления как иностранный налоговый резидент в течение 5 из 6 предыдущих лет до подачи заявления на смену налогового резидентства, то представление подтверждающих документов не требуется. В случае, если иностранное налоговое резидентство налогоплательщика не указано в базе данных Независимого управления государственных доходов (AADE) за 5 из 6 предыдущих лет до подачи заявления на перевод налогового резидентства в Грецию, то необходимо предоставить за каждый год следующие документы:
(а) Справку о налоговом резидентстве из компетентного налогового органа государства, налоговым резидентом которого является. Если налогоплательщик являлся налоговым резидентом государства, с которым существует соглашение об избежании двойного налогообложения, он может подать вместо справки предусмотренное заявление о действии соглашение об избежании двойного налогообложения, в которое интегрировано свидетельство о налоговом резиденство (двуязычная форма) с подписью и печатью компетентного иностранного налогового органа, или
(б) если выдача указанных выше документов не предусмотрена компетентным налоговым органом, можно предоставить копию уже обработанной декларации по подоходному налогу или копию самой декларации по подоходному налогу, поданной в стране, налоговым резидентом которой является.
(в) Если невозможно предоставить какой-либо из вышеуказанных документов (пункт a’ или б’), поскольку иностранным налоговым органом не предусмотрена их выдача, то требуется свидетельство из любого другого государственного, муниципального или иного официального органа, которым подтверждается постоянное и стабильное пребывание в другой стране.
3. Физическое лицо должно предоставлять в Греции услуги в контексте трудовых отношений с греческим юридическим лицом или с постоянным представительством иностранной компании в Греции, включая офисы в соответствии с законом 89/1967 (о создании иностранных коммерческих и промышленных компаний в Греции).
Доказательство этого условия требует предоставления подтверждающих документов, таких как, в зависимости от обстоятельств: срочный или бессрочный трудовой договор; договор, по которому у физического лица возникают зависимые трудовые отношения с другим лицом, имеющим право на определение и контроль способа, времени и места оказания услуг; форма о приеме на работу; публикация в Общем торговом реестре (ГЕМИ) акта, согласно которому лицо назначается директором, членом Совета директоров компании или любого другого юридического лица; договор об оказании юридических услуг за фиксированную плату.
Трудовые отношения в случае, когда физическое лицо предоставляет услуги, регулируемые законодательством о заработной плате и специальной заработной плате государственным служащим и должностным лицам, не подпадают под действие положений статьи 5Г Кодекса о подоходном налоге.
4. Физическое лицо также наряду с заявлением должно подать ответственное заявление о том, что оно проживает в Греции не менее двух лет, начиная с 1 января первого года его включения в положения статьи 5Г Кодекса по подоходному налогу.
5. Для выполнения условия о приеме на новое рабочее место подается ответственное заявление работодателя, которым подтверждается, что заявитель подходит на новое рабочее место.
6. Для физических лиц, которые меняют свое налоговое резидентство на греческое с целью ведения индивидуальной предпринимательской деятельности в Греции, в дополнение к вышеупомянутым подтверждающим документам требуется подать в компетентную налоговую инспекцию декларацию о начале индивидуального бизнеса, предоставив все требуемые документы в зависимости от случая. Такие же документы необходимо подать физическим лицам, начавшим индивидуальную предпринимательскую деятельность, которые облагаются налогом как наемные работники.
7. Для смены физическим лицом своего налогового резидентства на греческое и включения его в особый режим налогообложения дохода, возникающего от оплачиваемой работы и деловой активности в Греции в соответствии с положениями статьи 5Г Кодекса по подоходном налогу, необходимо подать заявление в течение года вступления в должность или в течение года начала работ не позднее 31 июля того же года в налоговую инспекцию по делам иностранных резидентов и альтернативного налогообложения налоговых резидентов Греции.
Вместе с вышеуказанным заявлением заявитель подает соответствующие документы в индивидуальном порядке. Физическое лицо указывает в своем заявлении страну, в которой имело последнее налоговое резидентство до момента подачи заявления, а также адрес своего проживания в Греции.
Что в силе для тех, кто вернулся в 2020 году
После принятия заявления о смене налогового резидентства на греческое, физическое лицо освобождается от подоходного и солидарного налога на 50% дохода, получаемого в Греции в течение налогового года от наемной работы и предпринимательской деятельности. Для определения вмененного дохода физического лица, подпадающего под действие положений статьи 5Г Кодекса о подоходном налоге, на основании предположительного дохода, не учитывается размер данного дохода, возникающий на основании жилья и наличия автомобиля.
Физические лица, сменившие свое налоговое резидентство на греческое и заключившие трудовые договоры или начавшие работать в течение 2020 налогового года, могут подать заявку на включение в особый режим налогообложения доходов от оплачиваемой работы и деловой активности, возникающих в Греции, если они не являлись налоговыми резидентами Греции в период с 2015 по 2019 год. Для этих лиц, поступивших на оплачиваемую работу или начавших предпринимательскую деятельность до 4-12-2020, трудовой договор не должен сопровождаться заявлением работодателя.
Срок подачи соответствующего заявления и сопроводительных документов установлен до 30-9-2021.